2019年注册会计师讲义《审计》： 采购与付款循环的特点

2019年注册会计师讲义《审计》：采购与付款循环的特点

一、采购与付款循环的主要业务活动

采购与付款循环通常要经过这样的程序：请购→订货→验收→付款

涉及的主要业务活动

（一）制定采购计划

基于企业的生产经营计划， 生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购。

（二）供应商认证及信息维护

企业通常对于合作的供应商事先进行资质等审核、将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，并及时对其信息变更进行更新。

（三）请购商品和劳务（请购部门——请购单）

仓库、生产及其他部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。

（四）编制订购单（采购部门——订购单）

采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

（五）验收商品（验收部门——验收单）

验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们对所采购的资产应负的保管责任。验收人员还应将其中的一联验收单送交应付凭单部门。

（六）储存已验收的商品（仓库）

保管存货的内部控制与商品的“存在”认定有关。

（七）编制付款凭单（应付凭单部门——应付凭单）

（八）确认与记录负债

正确确认已验收货物和已接受劳务的债务，要求准确、及时地记录负债。

（九）办理付款

（十）记录现金、银行存款支出

二、采购交易的内部控制

重要的内部控制：

1.适当的职责分离

确保办理采购与付款交易的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2.恰当的授权审批

付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理。

3.凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理